Kaf HaChaim on Orach Chaim 74:9 כף החיים על אורח חיים ע״ד:ט׳

ט) שם יכסה בבגד למטה ללבו וכו' פי' דהמים אעפ"י שהם צלולים עכ"פ מהני לענין שלא יהא אסור מחמת גילוי ערוה אלא שעדיין יש אסור משום שלבו רואה את הערוה כיון שהלב עם הערוה במים על כן צריך דוקא כיסוי בגד על לבם. ט"ז סק"א. אבל ראשו כיון שהוא למעלה מן המים שרי כמ"ש בהגהה. מ"א סק"ב ור"ל אבל לעיניו רואות את הערוה לא חיישינן כיון שראשו למעלה מן המים כמ"ש בהגהה סוף הסעי' דאם לבו למעלה מן המים שרי, וכן פי' מחה"ש ועיין פרמ"ג א"א או' ב' ואו' ה' ובדברינו לקמן או' ט"ו: